Bloque B

La información contable en la empresa

La contabilidad es el lenguaje con el que las empresas se cuentan a sí mismas y al mundo qué tienen, qué deben y cuánto han ganado o perdido. No saber leer ese lenguaje es no entender la empresa por dentro, por bonita que se vea por fuera.
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Tiempo estimado de lectura: ~25 min · Saberes LOMLOE: B.6, D.3 · Pre-requisitos: Unit 9 (función financiera) Al acabar esta unidad sabrás: Identificar las obligaciones contables que el Código de Comercio impone a toda empresa. Distinguir las cinco cuentas anuales y describir las dos principales (balance y P&G).

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Clasificar los elementos del balance en las cinco grandes masas (ANC, AC, PN, PNC, PC) y verificar la ecuación contable. Construir una cuenta de pérdidas y ganancias hasta el resultado del ejercicio. Reconocer los principios contables que dan validez a las cuentas anuales y la diferencia entre devengo y caja.

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La contabilidad es el lenguaje con que las empresas se cuentan a sí mismas y al mundo qué tienen, qué deben y cuánto han ganado. Esta unidad te enseña a leerlo: las 5 cuentas anuales, el balance (activo = patrimonio neto + pasivo) y la cuenta de PyG. Más los principios que dan validez a todo eso (devengo, prudencia, imagen fiel).
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El caso

Pescanova declaró 7 años seguidos de beneficios contables. Cuando la auditoría reveló la verdad, debía 3.281 M€

Todas las empresas, sin excepción, están obligadas a llevar contabilidad y a presentar cuentas anuales. La obligación nace del Código de Comercio de 1885 —reformado decenas de veces— y se concreta en el Plan General de Contabilidad (PGC) vigente desde 2007.

¿Cómo puede una empresa cotizada en bolsa, auditada anualmente, mentir sistemáticamente en su contabilidad durante 7 años sin que nadie lo detecte?

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§1

Las obligaciones contables

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El Código de Comercio impone a todo empresario tres obligaciones contables básicas: Consecuencias del incumplimiento. El incumplimiento de estas obligaciones tiene consecuencias serias y crecientes con el tiempo: Dificulta el acceso a la financiación bancaria.

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§2

Las cinco cuentas anuales

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Las cuentas anuales son cinco documentos que toda sociedad debe formular al cierre del ejercicio: Balance: foto fija del patrimonio en un momento concreto. Cuenta de Pérdidas y Ganancias: resultado obtenido durante el ejercicio.

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§3

El balance: la foto fija del patrimonio

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El balance es un cuadro de doble entrada que muestra, a una fecha concreta (normalmente el 31 de diciembre), qué tiene la empresa (activo) y cómo se ha financiado (patrimonio neto + pasivo).

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El gráfico

El balance enfrenta dos columnas que siempre suman lo mismo: el activo (lo que la empresa tiene) y el patrimonio neto más el pasivo (cómo lo ha financiado).

Balance por masas patrimoniales El activo de la empresa, dividido en no corriente y corriente, equilibra exactamente con la suma del patrimonio neto y el pasivo no corriente y corriente. Es la igualdad fundamental Activo igual a Patrimonio Neto más Pasivo. ACTIVO PATRIMONIO NETO + PASIVO Es la estructura de inversión a largo plazo: el dinero queda «atado» en estos bienes y se recupera poco a poco vía amortización. Cuanto más industrial es la empresa, mayor suele ser esta masa. Activo no corriente Lo que permanece más de un año: · Inmovilizado material (naves, maquinaria) · Inmovilizado intangible (patentes, software) · Inversiones financieras a largo plazo 120.000 € Es el activo más líquido: se convierte en dinero dentro del año. Comparado con el pasivo corriente determina si la empresa puede pagar sus deudas a corto plazo (liquidez). Activo corriente Lo que circula en menos de un año: · Existencias (mercaderías) · Realizable (clientes, deudores) · Disponible (caja y bancos) 80.000 € Es la financiación propia: no hay que devolverla ni paga intereses. Actúa como colchón frente a las pérdidas, por eso un patrimonio neto alto indica una empresa más solvente. Patrimonio neto Recursos propios (no exigibles): · Capital social · Reservas · Resultado del ejercicio 90.000 € Es deuda exigible, pero con margen: se devuelve en más de un año. Suele financiar el activo no corriente, siguiendo la regla de que las inversiones largas se pagan con recursos largos. Pasivo no corriente Deudas exigibles a largo plazo: · Préstamos bancarios > 1 año · Empréstitos (obligaciones) 70.000 € Es la deuda más urgente: vence en menos de un año. Si supera al activo corriente, el fondo de maniobra es negativo y la empresa puede tener problemas para pagar a tiempo. Pasivo corriente Deudas exigibles a corto plazo: · Proveedores · Acreedores y deudas a < 1 año · Hacienda y Seguridad Social 40.000 € = TOTAL ACTIVO = 200.000 € TOTAL PN + PASIVO = 200.000 € ACTIVO = PN + PASIVO
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Ejercicio

10.1 · Construir el balance de una papelería al cierre del ejercicio

Enunciado A 31 de diciembre, una papelería tiene los siguientes elementos. Clasifica cada uno en su masa patrimonial (activo no corriente, activo corriente, patrimonio neto, pasivo no corriente o pasivo corriente) y verifica que el balance cuadra.

  1. Clasificación de cada elemento.
  2. Comprobación de la ecuación contable: Activo = Patrimonio neto + Pasivo → 143.800 = 85.800 + 45.000 + 13.000 = 143.800.
  3. Lectura rápida del balance: El patrimonio neto (60 %) financia más de la mitad del activo. La empresa es financieramente sólida. El activo no corriente (108.800 €) está cubierto por patrimonio neto + pasivo no corriente (130.800 €). La regla de coherencia financiera se cumple: el largo plazo se financia con largo plazo.
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Las cinco grandes masas del balance

El balance se simplifica habitualmente a cinco grandes masas: en el activo, activo no corriente y activo corriente; en el patrimonio neto y pasivo, patrimonio neto, pasivo no corriente y pasivo corriente. Las cinco masas permiten un análisis financiero rápido sin necesidad de bajar al detalle de cada cuenta.

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§4

La cuenta de pérdidas y ganancias

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Si el balance es la foto fija, la cuenta de pérdidas y ganancias (también llamada cuenta de resultados o, en inglés, income statement o P&L) es la película de todo el ejercicio: cuánto ha ingresado la empresa, cuánto ha gastado y, por tanto, cuánto ha ganado o perdido durante el año.

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Su estructura habitual en el PGC es: | Concepto | Detalle | | --- | --- | | (+) Ingresos de explotación | Ventas, prestaciones de servicios, otros ingresos | | (−) Gastos de explotación | Aprovisionamientos, sueldos, alquileres, suministros, amortizaciones | | = Resultado de explotación (EBIT) | Beneficio antes de intereses e impuestos |…

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El gráfico

Vista en cascada de la cuenta de resultados: desde los ingresos se restan los gastos por niveles hasta llegar al beneficio neto. Cada peldaño verde es un resultado intermedio (margen bruto, EBITDA, EBIT, BAI).

Cascada de la cuenta de Pérdidas y Ganancias Desde los ingresos por ventas se restan sucesivamente el coste de las ventas, los gastos de explotación, las amortizaciones, los intereses y los impuestos, obteniendo en cada escalón un resultado intermedio: margen bruto, EBITDA, EBIT, beneficio antes de impuestos y beneficio neto. 0 20k 40k 60k 80k 100k Es la cifra de negocio: ventas de productos y servicios sin IVA. Es el punto de partida de toda la cascada; todos los gastos se restan de aquí. 100k Ingresos −40k Coste ventas Ingresos menos coste directo de lo vendido. Mide cuánto deja el producto antes de los gastos de la estructura. Si es bajo, el negocio en sí apenas es rentable. 60k Margen bruto −20k Gastos expl. Beneficio antes de intereses, impuestos y amortizaciones. Aproxima la caja que genera la actividad pura, sin contar cómo se financia ni el desgaste contable de los activos. 40k EBITDA −8k Amortiz. Resultado de explotación: beneficio antes de intereses e impuestos. Mide si el negocio gana dinero con su actividad, al margen de la deuda y de Hacienda. 32k EBIT −4k Intereses Beneficio antes de impuestos: el EBIT menos los intereses de la deuda. Sobre esta cifra se calcula el impuesto de sociedades. 28k BAI −7k Impuestos Lo que de verdad gana la empresa tras pagar todo. De aquí salen los dividendos para los socios y las reservas que se quedan en la empresa para crecer. 21k Bº neto Resultado intermedio Gasto que se resta Ingresos (punto de partida)
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Ejercicio

10.2 · Cuenta de pérdidas y ganancias de una academia de inglés

Enunciado Una academia de inglés cierra el ejercicio con los siguientes datos. Construye su cuenta de pérdidas y ganancias hasta el resultado del ejercicio, asumiendo un tipo del 23 % del Impuesto de Sociedades (pyme).

  1. Ingresos de explotación (devengo, no caja): 145.000 + 8.500 = 153.500 €.
  2. Gastos de explotación: Material didáctico: 6.200 Sueldos: 78.000 Seguridad Social patronal: 22.500 Alquiler: 14.400 Suministros: 4.300 Amortización: 2.500 Total: 127.900 €.
  3. Resultado de explotación (EBIT): 153.500 − 127.900 = 25.600 €.
  4. Resultado financiero: ingresos financieros (0) − gastos financieros (3.800 + 250) = −4.050 €.
  5. Resultado antes de impuestos (BAI): 25.600 − 4.050 = 21.550 €.
  6. Impuesto sobre beneficios (23 %): 21.550 × 0,23 = 4.957 € (redondeado).
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§5

Imagen fiel y principios contables

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La partida doble la inventó un fraile franciscano del siglo XV

El PGC exige que las cuentas anuales presenten la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa. Para garantizarlo, establece nueve principios contables obligatorios, de los cuales conviene reconocer al menos cinco: Empresa en funcionamiento.

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Por qué una empresa puede ser rentable y quedarse sin dinero a la vez

Una pyme cierra el ejercicio con 50.000 € de beneficio según su cuenta de pérdidas y ganancias. Sin embargo, su tesorería está en cero y los proveedores empiezan a llamar pidiendo cobros. ¿Cómo es posible? La empresa ha vendido a crédito a 90 días: las ventas están registradas como ingreso (devengo), pero el dinero todavía no ha entrado.

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El caso Pescanova ilustra para qué sirven los principios contables que parecen letra pequeña en el manual. El principio de imagen fiel, el de prudencia (no anticipar beneficios ni minimizar gastos previsibles) y el de no compensación (no se pueden tapar pérdidas con ganancias dentro de la misma cuenta) son los mecanismos de defensa del si…

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Lo esencial

Lo esencial de la información contable

Toda empresa debe llevar contabilidad ordenada, confeccionar los libros obligatorios y depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil. Las cinco cuentas anuales son balance, P&G, ECPN, EFE y memoria. Las pymes pueden simplificar. La ecuación contable básica: Activo = Patrimonio neto + Pasivo. Si no cuadra, hay un error.

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Hasta aquí la teoría

Continúa en el libro de la unidad.

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