Plantejament
La Unitat 6 ha presentat el punt mort i el compte de resultats com les dos ferramentes que responen a la pregunta més important d’un projecte: ix a compte? Esta activitat les aplica directament sobre el projecte propi de l’equip, no sobre un cas alié. L’objectiu no és manejar fórmules en abstracte, sinó que cada equip descobrisca quantes unitats necessita vendre per no perdre i si la seua idea, amb números reals, és viable.
L’error més habitual —i el que convé anticipar— és estimar els ingressos amb optimisme i els costos a la baixa, fins que «quadre». L’activitat obliga a separar bé costos fixos i variables, a justificar el preu i a ser prudent amb les vendes previstes. Connecta amb la competència específica CE4 (aplicar les normes bàsiques de comptabilitat al projecte, valorant l’equilibri financer) i alimenta directament la Fase 4 del quadern de projecte (Viabilitat: comptabilitat, fiscalitat i impacte).
Objectius didàctics
- Distingir, en el pressupost del projecte, la inversió inicial de les despeses corrents.
- Separar correctament els costos fixos dels costos variables.
- Calcular el punt mort del projecte i interpretar-lo com a objectiu mínim de vendes (CE4).
- Elaborar un compte de resultats previsional senzill i decidir, amb números, si el projecte és viable.
Passos
-
Arreplegar les dades del projecte (8 min). L’equip reunix les xifres del seu propi projecte: preu de venda previst per unitat, cost variable per unitat (matèria primera i envàs) i costos fixos del període (lloguer, assegurances, web…). Si falta alguna dada, l’estima de manera raonada.
-
Muntar el pressupost (10 min). Amb la plantilla, l’equip separa la inversió inicial (allò que es compra una vegada per arrancar) de les despeses corrents (allò que es repetix cada període). La pregunta guia: què necessitem una sola vegada i què necessitem cada mes?
-
Calcular el punt mort (12 min). L’equip aplica la fórmula
Punt mort = Costos fixos ÷ (Preu − Cost variable unitari)i obté quantes unitats ha de vendre per no perdre. La pregunta guia: és realista vendre eixa quantitat? -
Compte de resultats previsional (12 min). Amb una previsió prudent de vendes, l’equip calcula Ingressos − Costos variables − Costos fixos i obté el resultat previst (benefici o pèrdua). La pregunta guia: el projecte guanya diners amb una previsió realista?
-
Decisió de viabilitat (13 min). A la vista dels números, l’equip escriu una conclusió: si el projecte és viable tal com està, o què hauria de canviar (pujar preu, baixar costos, vendre més) per ser-ho. Si les vendes previstes queden per davall del punt mort, ha de replantejar alguna cosa abans de continuar.
Lliurament
Pressupost del projecte amb inversió inicial i despeses corrents separades, càlcul del punt mort amb la fórmula desenvolupada, compte de resultats previsional complet i una conclusió de viabilitat de cinc línies que indique si el projecte ix a compte i, si no, què caldria ajustar.
Criteris d’avaluació
| Criteri | Descripció | Pes |
|---|---|---|
| Pressupost correcte | Separa bé inversió inicial i despeses corrents | 20 % |
| Classificació de costos | Distingix correctament costos fixos i variables | 20 % |
| Càlcul del punt mort | Aplica bé la fórmula i interpreta el resultat | 25 % |
| Compte de resultats | Calcula el resultat previst sense errors i amb prudència | 20 % |
| Conclusió de viabilitat | Decidix amb criteri i proposa ajustos si cal | 15 % |
Variants i extensions
- Variant d’escenaris: l’equip recalcula el compte de resultats amb un escenari optimista i un de pessimista de vendes per vore quant marge té.
- Variant amb full de càlcul: muntar el càlcul en un full de càlcul perquè el punt mort s’actualitze sol en canviar preu o costos.
- Connexió amb la Fase 4: traslladar el pressupost i el compte previsional validats directament al quadern de projecte com a part del lliurable de viabilitat.
- Reforç: entregar els costos ja classificats (fixos i variables) perquè l’equip es centre en el càlcul del punt mort i el compte de resultats.
Notes per al docent
- Prudència en les vendes. Insistir en què la previsió de vendes es faça a la baixa: l’error clàssic és inflar ingressos fins que el projecte «quadre».
- El punt mort és el número clau. Més que el benefici previst, allò útil és que cada equip isca sabent quantes unitats necessita vendre per no perdre.
- Connectar amb la responsabilitat fiscal. Aprofitar per recordar que un compte de resultats honest també suposa declarar tots els ingressos: la viabilitat real compta amb els impostos, no els esquiva.