Economia personal — nòmina, IRPF i contractes

Temps estimat de lectura: 18-20 min · Sabers LOMLOE: C.3, C.6 · Abans de començar: la Unitat 7 (pressupost personal) et donarà el context d’ingressos i despeses sobre el qual s’entén la nòmina.

En acabar esta unitat sabràs:

• Llegir una nòmina espanyola i identificar els set conceptes que apareixen sempre.
• Calcular el salari net a partir del brut aplicant la Seguretat Social i la retenció d’IRPF.
• Entendre per què l’IRPF és progressiu per trams i distingir tipus marginal de tipus mitjà.
• Distingir els quatre tipus de contracte vigents després de la reforma de 2021 i reconéixer un fals autònom.
• Reconéixer les tres formes jurídiques bàsiques per a emprendre (autònom, SL, cooperativa) i quan convé cada una.

Esta és la unitat més densa del llibre, i ho és a propòsit. Quasi tot el que s’ensenya a 4t de l’ESO sobre economia té un component teòric que es podrà repassar després; el que veurem ací —com llegir una nòmina, què firmes quan firmes un contracte, què pagues a Hisenda i a la Seguretat Social, quina forma jurídica triar si un dia decidiu muntar alguna cosa— no es repassa enlloc. Si no s’aprén ara, s’aprén a base d’errors cars: acceptar un contracte en falsa formació cobrant mitja jornada, firmar com a autònom depenent sense saber què significa, descobrir amb 26 anys que portes tres pagant a la Seguretat Social menys del que hauries.

Una enquesta de l’OCU de 2023 va estimar que prop del 30 % dels treballadors espanyols no sap llegir la seua pròpia nòmina. Eixe 30 % no és casual: és el resultat directe d’un sistema educatiu que no ensenya la nòmina perquè, oficialment, no toca. A profedeeconomia entenem que sí que toca, i li dediquem deu-dotze sessions perquè el cost de no saber-ho és molt superior al d’aprendre-ho bé.

Llegir una nòmina espanyola pas a pas

La nòmina (tècnicament, rebut individual justificatiu del pagament de salaris) és el document que l’empresa entrega cada mes al treballador amb el desglossament detallat del que ha cobrat i del que se li ha descomptat. El seu contingut i format estan regulats per l’Ordre ESS/2098/2014, que va actualitzar el model oficial vigent des de novembre d’aquell any. Tota nòmina a Espanya ha de seguir eixa estructura, encara que empreses i programari afigen després la seua maquetació.

Capçalera: qui paga a qui

La part superior de la nòmina identifica les dues parts i el període. Apareixen les dades de l’empresa (raó social, domicili, CIF, codi compte de cotització CCC), les dades del treballador (nom, NIF, número d’afiliació a la Seguretat Social, categoria professional, grup de cotització, data d’antiguitat) i el període liquidat (habitualment un mes natural). Esta informació pareix burocràtica però és la que prova la relació laboral: sense nòmina o sense alta en Seguretat Social, no hi ha relació reconeguda.

Meritacions: el que l’empresa et deu

Les meritacions són la suma de tot el que l’empresa reconeix que t’ha de pagar pel mes treballat, abans d’aplicar descomptes. Es dividixen en dos blocs:

• Percepcions salarials (cotitzen a la Seguretat Social i tributen a IRPF):
  • Salari base, el mínim fixat en el conveni col·lectiu per a la teua categoria.
  • Complements salarials (antiguitat, productivitat, lloc de treball, idiomes, torns, nocturnitat).
  • Hores extraordinàries.
  • Pagues extraordinàries prorratejades, quan es cobren mes a mes en lloc de en juny i desembre.
• Percepcions no salarials (en general no cotitzen ni tributen, dins de límits):
  • Dietes i quilometratge per desplaçaments.
  • Plus de transport.
  • Indemnitzacions (acomiadament, trasllat, fi de contracte temporal).

La suma dels dos blocs s’anomena total meritat. És l’anomenat salari brut del mes.

Deduccions: el que es descompta

Sobre les meritacions salarials, l’empresa aplica dos grans descomptes per imperatiu legal:

• Cotitzacions del treballador a la Seguretat Social, aproximadament un 6,35 % sobre la base de cotització. Es desglossen en contingències comunes (4,7 %), desocupació (1,55 % en contractes indefinits), formació professional (0,1 %) i, des de 2023, el Mecanisme d’Equitat Intergeneracional (MEI), que el 2026 puja al 0,90 % total repartit entre empresa (0,75 %) i treballador (0,15 %). El MEI augmenta cada any una dècima fins a l’1,2 % el 2029. L’empresa, a més, paga la seua pròpia quota, molt més alta (≈ 30 % sobre la base), però eixa no apareix en la teua nòmina com a descompte perquè la paga ella.
• Retenció a compte de l’IRPF, un percentatge variable que depén del teu salari anual previst, situació familiar i altres circumstàncies. L’empresa te’l reté i l’ingressa cada mes en Hisenda en el teu nom.

Restant estes deduccions al total meritat, obtenim el líquid a percebre, també anomenat salari net: el que efectivament s’ingressa en el teu compte.

Prova-ho tu mateix: introduïx un salari brut anual i la calculadora et mostra el desglossament complet — cotitzacions, retenció d’IRPF i líquid mensual.

↗ Herramienta interactiva disponible en la versión digital del libro (profedeeconomia.es).

Els set conceptes que apareixen en tota nòmina

Encara que cada nòmina tinga les seues particularitats, hi ha set conceptes que es troben pràcticament en totes i que convé reconéixer a l’instant:

1. Salari base — el mínim que el teu conveni col·lectiu fixa per a la teua categoria professional.
2. Complements salarials — antiguitat, productivitat, idiomes, lloc, torns. Sumen al brut.
3. Pagues extres — a Espanya són mínim dues a l’any (juny i Nadal). Poden cobrar-se íntegres en eixos mesos o prorratejar-se mensualment.
4. Base de cotització — la quantitat sobre la qual es calcula el que cotitzes a la Seguretat Social. Coincidix quasi sempre amb el brut salarial mensual (incloent-hi el prorrateig de les pagues extres).
5. IRPF retingut — el percentatge que l’empresa avança a Hisenda en el teu nom. Apareix com a percentatge i com a euros.
6. Cotització a la Seguretat Social del treballador — al voltant del 6,35 % de la base de cotització.
7. Líquid a percebre — el que cobres realment. És la línia que mira tothom i quasi ningú sap com s’ha calculat.

Una nòmina exemple: auxiliar administratiu

Vegem com es veuen estos set conceptes en una nòmina real. Prenem un cas típic d’auxiliar administratiu amb contracte indefinit a jornada completa, salari brut de 1.500 € mensuals en 14 pagues (21.000 € anuals bruts):

En 12 nòmines mensuals i 2 pagues extres de 1.500 € (també amb els seus descomptes), el treballador percep aproximadament 17.500 € nets anuals sobre els 21.000 € bruts pactats. La diferència —3.500 €— ha anat a la Seguretat Social i a Hisenda. No és diners perduts: a canvi es finança la sanitat pública, les pensions, la desocupació i la resta de l’Estat del benestar, i s’acumulen drets personals (dies cotitzats, futura jubilació, possible atur).

L’IRPF, eixe gran desconegut

L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) és el principal impost directe del sistema fiscal espanyol. Grava les rendes de les persones físiques residents —rendiments del treball, del capital, d’activitats econòmiques i guanys patrimonials— i aporta prop del 40 % de la recaptació tributària total de l’Estat. Està regulat per la Llei 35/2006.

Un impost progressiu per trams

El més important per a entendre l’IRPF és que és un impost progressiu per trams: com més guanyes, major percentatge pagues, però el percentatge alt s’aplica sols a la part de renda que supera cada llindar, no a la renda total. Els trams estatals vigents el 2026 (sense comptar la part autonòmica, que cada comunitat ajusta lleugerament) són els següents:

L’error més estés entre treballadors que escolten parlar per primera vegada de l’IRPF és pensar que en canviar de tram, tot el que guanye tributa al nou tipus. No és cert: cada tram sols s’aplica a la franja que cau dins d’ell. Per això convé distingir dos conceptes:

• Tipus marginal: el percentatge que pagues pel últim euro guanyat.
• Tipus mitjà efectiu: el percentatge real sobre el total de la teua renda.

Una persona que guanya 18.000 € a l’any té un tipus marginal del 24 % (està en el segon tram) però un tipus mitjà efectiu d’aproximadament el 12 %, perquè bona part de la seua renda tributa al 19 % i, a més, descompta primer el mínim personal exempt (al voltant de 5.550 € per a un solter sense fills). Per davall d’eixe mínim no es paga res d’IRPF: el sistema reconeix que hi ha un nivell de renda bàsic per a viure que no s’hauria de tributar.

Prova-ho tu mateix: simula una declaració de la renda senzilla i introduïx el teu salari brut anual per a veure quins trams t’afecten i quant pagaries d’IRPF.

↗ Herramienta interactiva disponible en la versión digital del libro (profedeeconomia.es).

Per què la retenció mensual no és l’impost definitiu

Cada mes, la teua empresa aplica una retenció estimada segons una previsió del teu sou anual. No és l’impost definitiu: és sols un avançament a Hisenda. En abril-juny de l’any següent es fa la Declaració de la Renda, on s’ajusta de veritat. Poden passar dues coses:

• Que t’hagen retingut de més: et tornen la diferència. És l’habitual quan hi ha deduccions (habitatge habitual amb hipoteca antiga, maternitat, donacions, plans de pensions).
• Que t’hagen retingut de menys: pagues la diferència. És habitual si has tingut dos pagadors en l’any (vas canviar d’empresa, vas fer un curs remunerat), perquè cada un et va retindre com si fora l’únic.

La regla pràctica: si en un any has tingut dos pagadors i el segon t’ha pagat més de 1.500 €, quasi segur que estaràs obligat a presentar declaració i, probablement, a pagar.

Els contractes laborals després de la Reforma de 2021

Fins a desembre de 2021, el sistema espanyol de contractació admetia desenes de modalitats distintes, moltes d’elles temporals sense causa real. La Reforma Laboral de 2021 —aprovada pel Reial Decret-llei 32/2021 i convalidada pel Congrés en febrer de 2022— va simplificar radicalment el panorama. L’objectiu declarat: reduir la temporalitat abusiva. Tres anys després, les dades de l’INE mostren que la taxa de temporalitat ha caigut del 25 % al 17 %, la xifra més baixa des de principis dels noranta.

Des de la reforma, el contracte per defecte a Espanya és l’indefinit. Les modalitats temporals sols es poden usar si encaixen en una de les dues causes taxades previstes en la llei. I existixen a més dos contractes formatius, pensats específicament per a combinar treball i aprenentatge.

Contracte indefinit

És la modalitat per defecte i la regla general des de la reforma. No té data de finalització pactada: la relació dura mentres alguna de les dues parts no decidisca extingir-la per les vies legals (acomiadament per part de l’empresa, baixa voluntària per part del treballador). Els seus trets principals:

• Indemnització per acomiadament improcedent: 33 dies de salari per any treballat, amb un màxim de 24 mensualitats.
• Dret ple a prestació per desocupació si es complixen els requisits generals (haver cotitzat almenys 360 dies en els últims sis anys).
• Estabilitat i accés més fàcil a hipoteques, lloguers i crèdits.
• Període de prova habitual de fins a 6 mesos per a tècnics titulats o 2 mesos per a la resta.

Contracte temporal (sols amb causa)

Després de la reforma, sols hi ha dues causes legals per a fer un contracte temporal:

• Substitució d’una persona treballadora amb dret a reserva de lloc (baixa per malaltia, maternitat, excedència). El contracte dura mentres dure l’absència.
• Circumstàncies de la producció imprevisibles o ocasionals (un pic de comandes de Nadal, una avaria extraordinària). Duració màxima de 6 mesos, ampliable a 12 per conveni. També s’admet el contracte de circumstàncies previsibles fins a 90 dies a l’any, no consecutius.

Qualsevol contracte temporal sense causa real reconeguda es considera frau de llei i es convertix automàticament en indefinit. La inspecció de treball sanciona ara amb molta més duresa este tipus de frau.

Contracte de formació en alternança

Pensat per a combinar treball remunerat amb estudis. Els seus trets:

• Dirigit a persones de 16 a 30 anys sense titulació prèvia relacionada amb el lloc.
• Duració entre 3 mesos i 2 anys.
• Temps de treball màxim del 65 % la primera anualitat i del 85 % la segona (la resta es dedica a formació).
• Salari proporcional al temps treballat, mai inferior al SMI corresponent.
• Cotització bonificada a la Seguretat Social.

Contracte en pràctiques (per a la pràctica professional)

Pensat per a persones que ja tenen un títol i necessiten adquirir experiència professional.

• Requerix titulació universitària o d’FP obtinguda en els últims 3 anys (5 si la persona té discapacitat).
• Duració entre 6 mesos i 1 any.
• Salari íntegre segons conveni per a la categoria corresponent, sense reducció per estar en pràctiques.
• Una persona sols pot tindre un contracte en pràctiques per títol obtingut i per empresa.

Falsos autònoms: el cas Glovo

Hi ha una figura intermèdia molt comuna en plataformes digitals que està donant molts problemes: el fals autònom. Es tracta de persones que figuren formalment com a autònoms —emeten factura, paguen la seua quota de RETA— però que en realitat treballen en condicions de dependència econòmica i organitzativa pròpies d’un assalariat: horari imposat, ferramenta de treball de l’empresa, exclusivitat, dependència d’un únic client. Per a l’ordenament laboral espanyol això és frau i hauria de ser un contracte laboral ordinari.

Tres formes jurídiques per a emprendre

Si després de l’institut, o més tard, decidixes muntar el teu propi projecte, hauràs de triar una forma jurídica: el vestit legal amb què la teua activitat es presenta davant Hisenda, davant la Seguretat Social i davant tercers. Hi ha desenes de formes jurídiques reconegudes a Espanya, però el 95 % dels emprenedors que arranquen tria una d’estes tres: autònom, societat limitada o cooperativa de treball associat. Esta secció és un panorama; l’elecció concreta, amb assessorament professional, vindrà en el moment en què el projecte existisca de veritat.

Autònom (empresari individual)

És l’opció més senzilla i més usada a Espanya: més de 3,4 milions de persones estaven donades d’alta com a autònomes el 2024 segons la Tresoreria General de la Seguretat Social.

• Tràmits: alta censal en Hisenda (model 036/037) + alta en el RETA (Règim Especial de Treballadors Autònoms) de la Seguretat Social. Es fa en una setmana i sense cost de constitució.
• Capital inicial: no s’exigix capital mínim.
• Responsabilitat: il·limitada. L’autònom respon amb tot el seu patrimoni personal dels deutes de la seua activitat. Existix la figura de l’Emprenedor de Responsabilitat Limitada (ERL) que permet protegir l’habitatge habitual fins a cert valor, però continua sent limitada.
• Fiscalitat: tributa per IRPF sobre els beneficis obtinguts. Pagament trimestral per estimació directa (model 130) o, en alguns casos, mòduls (estimació objectiva).
• Seguretat Social: quota mensual al RETA segons els rendiments nets declarats, en un sistema introduït el 2023. Va des d’aproximadament 80 € al mes per a rendiments baixos fins a 590 € al mes per als més alts.
• Tarifa plana: durant els primers 12 mesos d’activitat, els nous autònoms paguen una quota reduïda de 80 € al mes, ampliable altres 12 mesos si els rendiments són baixos. És la principal ajuda directa a l’emprenedor individual.

Societat Limitada (SL)

La forma jurídica més utilitzada quan hi ha socis, capital significatiu o intenció de créixer.

• Tràmits: constitució davant notari, inscripció en el Registre Mercantil, obtenció de CIF. El procés complet porta 2-4 setmanes i uns 600-1.200 € de despeses (notaria, registre, gestoria).
• Capital mínim: tradicionalment 3.000 €, encara que la Llei Crea i Creix de 2022 permet constituir amb 1 € acollint-se al règim de formació successiva del capital.
• Responsabilitat: limitada al capital aportat. Els socis no responen amb el seu patrimoni personal dels deutes socials —excepte casos excepcionals de frau o avals personals—.
• Fiscalitat: tributa per l’Impost sobre Societats al 25 % (15 % els dos primers anys per a empreses de nova creació).
• Socis: mínim un (SL Unipersonal) i sense màxim.
• Recomanable quan: hi ha socis, es preveu capital alié, es vol protegir el patrimoni personal o es pensa en créixer i captar inversió.

Cooperativa de treball associat

Forma jurídica de l’economia social, amb un pes històric important a Espanya (Mondragón, Consum, Eroski).

• Tràmits: constitució davant notari i inscripció en el Registre de Cooperatives (estatal o autonòmic).
• Socis: mínim 3 socis treballadors (2 en cooperatives de xicoteta dimensió davall alguns règims autonòmics). Cada soci aporta capital i treballa en la cooperativa.
• Capital mínim: variable segons la legislació autonòmica (sol ser semblant a la SL).
• Responsabilitat: limitada a les aportacions realitzades.
• Governança democràtica: un soci, un vot, independentment del capital aportat. Les decisions estratègiques es prenen en assemblea.
• Fiscalitat: tipus reduït en l’Impost sobre Societats —20 % per a cooperatives fiscalment protegides— i bonificacions addicionals per a les especialment protegides (cooperatives de treball associat de xicotet tamany).
• Règim de Seguretat Social elegible: els socis poden optar entre cotitzar com a autònoms (RETA) o com a assalariats (Règim General).
• Recomanable quan: el projecte és genuïnament col·lectiu, els socis volen prendre decisions en igualtat i es valora la sostenibilitat i la perdurabilitat sobre la maximització de beneficis.

Glossari

• Nòmina: document que l’empresa entrega cada mes amb el desglossament del cobrat i el descomptat (nom tècnic: rebut justificatiu del pagament de salaris).
• Salari brut: el que l’empresa reconeix pagar-te abans de descomptes legals. És la xifra que apareix en el contracte.
• Salari net: el que entra realment en el teu compte després de restar Seguretat Social i IRPF.
• Meritacions: suma de tot el que l’empresa et deu pel mes (salari base + complements + pagues).
• Base de cotització: quantitat sobre la qual es calcula el que cotitzes a la Seguretat Social.
• IRPF: Impost sobre la Renda de les Persones Físiques; grava el que guanyes i és progressiu per trams.
• Retenció: percentatge de l’IRPF que l’empresa avança a Hisenda en el teu nom cada mes.
• Tipus marginal: percentatge que pagues pel últim euro guanyat. Tipus mitjà: percentatge real sobre tota la teua renda.
• Contracte indefinit: contracte sense data de fi; des de 2021 és la modalitat per defecte a Espanya.
• Fals autònom: persona que figura com a autònoma però treballa en condicions de dependència pròpies d’un assalariat (cas Glovo).
• RETA: Règim Especial de Treballadors Autònoms de la Seguretat Social.
• Forma jurídica: el “vestit legal” de la teua activitat davant Hisenda i tercers: autònom, societat limitada (SL) o cooperativa.

Per a aprofundir

Recursos accessibles i oficials per a entendre millor la teua vida laboral i fiscal:

• SEPE — Servei Públic d’Ocupació Estatal (sepe.es) — web oficial on s’expliquen els tipus de contracte, les prestacions per desocupació i les ajudes a l’ocupació jove. Imprescindible quan busques el teu primer treball.
• Agència Tributària — apartat educatiu (agenciatributaria.es) — l’AEAT publica el simulador de la Declaració de la Renda i guies d’IRPF. Provar el simulador amb un sou fictici ensenya com funciona de veritat.
• OCU — “Com entendre la teua nòmina” (ocu.org) — guia pas a pas de l’Organització de Consumidors per a revisar que la teua nòmina està ben calculada.
• Documentals i reportatges sobre els riders — busca reportatges de mitjans seriosos (RTVE, El País Vídeo) sobre el cas Glovo i la Llei Rider. Ajuden a entendre per què una ocupació “flexible” pot amagar un frau laboral.

Preguntes per a reflexionar

Estes preguntes no tenen una resposta única. Servixen per a discutir a classe o pensar en tancar la unitat:

1. Del teu salari brut, una part va a la Seguretat Social i una altra a Hisenda. ¿Creus que és diners “perduts” o una contribució justa? ¿A quins servicis públics renunciaries per a pagar menys?
2. La reforma de 2021 va fer que el contracte indefinit siga la norma. ¿Creus que més estabilitat laboral és sempre millor, o té també inconvenients per a les empreses i per a qui busca ocupació?
3. Si d’ací a uns anys muntares un projecte amb dos amics més, ¿triaries autònom, SL o cooperativa? Justifica la decisió amb almenys dos arguments.

Connexió amb el projecte capstone

Per al vostre projecte emprenedor del bloc D, esta unitat aporta tres entregables concrets. Primer, una previsió de cost laboral del primer any (quantes persones treballaran, amb quin tipus de contracte, quin brut cobraran i quin cost real per a l’empresa suposarà sumant la quota patronal a la Seguretat Social). Segon, una proposta raonada de forma jurídica per al vostre projecte, amb dos o tres arguments a favor i els principals inconvenients assumits. Tercer, una simulació de la nòmina que cobraria una persona sòcia treballadora del projecte, partint d’un sou brut raonable per al sector i aplicant els descomptes vistos en esta unitat. Estos tres elements s’integren després en el pla d’empresa final.