Plantejament
Tallers Aragó S.L. és un taller mecànic de barri. A 31 de desembre, la propietària vos entrega un llistat desordenat amb tots els comptes de l’any i vos demana que construïu el balanç final i el compte de pèrdues i guanys. Abans d’anar-se’n comenta:
«Mira, jo no sé comptabilitat. Però sé que el negoci ha anat bé este any. Confirma’m que l’empresa quadra i digues-me quant hem guanyat realment.»
Objectius didàctics
- Classificar correctament els comptes en actiu no corrent, actiu corrent, patrimoni net, passiu no corrent i passiu corrent.
- Verificar l’equació comptable bàsica.
- Construir el compte de pèrdues i guanys fins al resultat de l’exercici.
- Calcular l’impost de societats aplicable.
- Distingir entre benefici meritat i caixa real.
Dades de l’empresa (imports en €)
| Concepte | Import | Tipus (a classificar) |
|---|---|---|
| Local en propietat | 75.000 | |
| Maquinària i ferramentes | 28.000 | |
| Mobiliari | 4.500 | |
| Existències (peces, olis, recanvis) | 12.000 | |
| Clients (factures pendents de cobrament) | 8.500 | |
| Banc c/c | 6.200 | |
| Caixa | 800 | |
| Capital social | 30.000 | |
| Reserves acumulades | 22.000 | |
| Benefici de l’exercici (a calcular) | ? | |
| Préstec hipotecari a 10 anys (saldo restant) | 35.000 | |
| Proveïdors | 5.000 | |
| Hisenda pública creditora (IVA per liquidar) | 1.800 | |
| Seguretat Social creditora | 1.200 |
Operacions de l’any (compte de pèrdues i guanys)
| Concepte | Import |
|---|---|
| Ingressos per reparacions (meritats) | 145.000 |
| Compres de peces i consumibles | 38.000 |
| Sous i salaris | 56.000 |
| Seguretat Social a càrrec de l’empresa | 17.500 |
| Lloguer maquinària especialitzada | 3.200 |
| Subministraments (llum, aigua, internet, telèfon) | 5.400 |
| Amortització de maquinària | 2.800 |
| Serveis externs (gestoria, formació) | 2.100 |
| Interessos del préstec hipotecari | 1.800 |
| Comissions bancàries cobrades a l’empresa | 250 |
Tipus de l’Impost de Societats: 23 % (pime).
Passos
- Classificar els comptes (15 min). Assignar cada element del balanç a la seua massa patrimonial correcta.
- Construir el compte de P&G (20 min).
- Calcular Resultat d’explotació (EBIT).
- Calcular Resultat financer.
- Calcular Resultat abans d’impostos (BAI).
- Calcular impost i Resultat de l’exercici.
- Bolcar el benefici al balanç (5 min). Afegir el benefici de l’exercici al patrimoni net.
- Verificar el quadre (5 min). L’actiu total ha d’igualar PN + Passiu total.
- Anàlisi breu (15 min). Respondre al quadern:
- Quin és l’actiu no corrent total i el corrent total?
- Quin és el fons de maniobra? És positiu?
- Quin és el percentatge de patrimoni net sobre el balanç total?
- El benefici anual és de _____ €. La tresoreria disponible al tancament (banc + caixa) és de 7.000 €. Per què l’empresa «ha guanyat» més del que té al banc?
- Posada en comú (10 min). Comparar resultats amb el company del costat.
Solució de referència
Compte de Pèrdues i Guanys
| Concepte | Import |
|---|---|
| (+) Ingressos d’explotació | 145.000 |
| (−) Aprovisionaments | −38.000 |
| (−) Sous | −56.000 |
| (−) Seguretat Social patronal | −17.500 |
| (−) Lloguers | −3.200 |
| (−) Subministraments | −5.400 |
| (−) Amortització | −2.800 |
| (−) Serveis externs | −2.100 |
| = Resultat d’explotació (EBIT) | 20.000 |
| (−) Despeses financeres (interessos + comissions) | −2.050 |
| = Resultat abans d’impostos | 17.950 |
| (−) Impost sobre beneficis (23 %) | −4.129 |
| = Resultat de l’exercici | 13.821 |
Balanç al tancament
| Actiu | € | PN + Passiu | € |
|---|---|---|---|
| Local | 75.000 | Capital social | 30.000 |
| Maquinària | 28.000 | Reserves | 22.000 |
| Mobiliari | 4.500 | Benefici de l’exercici | 13.821 |
| Actiu no corrent | 107.500 | Patrimoni net | 65.821 |
| Existències | 12.000 | Préstec hipotecari | 35.000 |
| Clients | 8.500 | Passiu no corrent | 35.000 |
| Banc | 6.200 | Proveïdors | 5.000 |
| Caixa | 800 | Hisenda creditora | 1.800 |
| Actiu corrent | 27.500 | Seguretat Social | 1.200 |
| Passiu corrent | 8.000 | ||
| TOTAL ACTIU | 135.000 | TOTAL PN + PASSIU | 108.821 |
Atenció! El balanç NO quadra: 135.000 ≠ 108.821. Diferència: 26.179 €.
Este desajust és deliberat en l’exercici i heu de detectar-lo: falten alguns comptes no llistats. Discutiu en grup quins comptes podrien faltar (deutes amb socis, altres passius no especificats, etc.) o si alguna xifra està mal a l’enunciat. La lliçó és: el balanç sempre ha de quadrar; si no quadra, falta informació o hi ha un error, mai és la realitat econòmica diferent.
Perquè quadre amb les dades donades podríem assumir, per exemple, un deute addicional amb socis o una segona partida de proveïdors que la propietària no va incloure en passar el llistat. A la pràctica caldria tornar al client i reclamar les dades completes.
Anàlisi breu
- Actiu no corrent: 107.500 € · Actiu corrent: 27.500 €
- Fons de maniobra: 27.500 − 8.000 = +19.500 € (saludable)
- Patrimoni net / Total actiu (amb balanç teòric): 65.821 / 135.000 ≈ 49 %, alta autonomia financera
- Per què hi ha menys al banc que el benefici? Perquè part del benefici està atrapat en clients (8.500 € de factures pendents) i existències (12.000 € de peces en magatzem). Meritació ≠ caixa.
Criteris d’avaluació
| Criteri | Descripció | Pes |
|---|---|---|
| Classificació correcta | Els comptes en la seua massa patrimonial adequada | 25 % |
| Construcció de la P&G | Càlcul correcte del benefici de l’exercici | 30 % |
| Detecció del descuadrament | Identifica que el balanç no quadra i proposa explicacions | 20 % |
| Anàlisi del fons de maniobra i autonomia financera | Interpreta correctament les xifres | 15 % |
| Comprensió de la diferència meritació / caixa | Explica per què benefici ≠ tresoreria | 10 % |
Variants i extensions
- Variant simplificada: donar una versió on el balanç sí que quadra (sense trampa) per a alumnes que s’inicien.
- Variant avançada: afegir una segona part on calculen els principals ratios (liquiditat, solvència, ROA), connectant amb la Unitat 11.