Construir el balance y la cuenta de resultados de Tallers Aragó

Planteamiento

Tallers Aragó S.L. es un taller mecánico de barrio. A 31 de diciembre, la propietaria os entrega un listado desordenado con todas las cuentas del año y os pide que construyáis el balance final y la cuenta de pérdidas y ganancias. Antes de irse comenta:

“Mira, yo no sé contabilidad. Pero sé que el negocio ha ido bien este año. Confírmame que la empresa cuadra y dime cuánto hemos ganado realmente.”

Objetivos didácticos

• Clasificar correctamente las cuentas en activo no corriente, activo corriente, patrimonio neto, pasivo no corriente y pasivo corriente.
• Verificar la ecuación contable básica.
• Construir la cuenta de pérdidas y ganancias hasta el resultado del ejercicio.
• Calcular el impuesto de sociedades aplicable.
• Distinguir entre beneficio devengado y caja real.

Datos de la empresa (importes en €)

Operaciones del año (cuenta de pérdidas y ganancias)

Tipo del Impuesto de Sociedades: 23 % (pyme).

Pasos

1. Clasificar las cuentas (15 min). Asignar cada elemento del balance a su masa patrimonial correcta.
2. Construir la cuenta de P&G (20 min).
   • Calcular Resultado de explotación (EBIT).
   • Calcular Resultado financiero.
   • Calcular Resultado antes de impuestos (BAI).
   • Calcular impuesto y Resultado del ejercicio.
3. Volcar el beneficio al balance (5 min). Añadir el beneficio del ejercicio al patrimonio neto.
4. Verificar el cuadre (5 min). Activo total debe igualar PN + Pasivo total.
5. Análisis breve (15 min). Responder en el cuaderno:
   • ¿Cuál es el activo no corriente total y el corriente total?
   • ¿Cuál es el fondo de maniobra? ¿Es positivo?
   • ¿Cuál es el porcentaje de patrimonio neto sobre el balance total?
   • El beneficio anual es de _____ €. La tesorería disponible al cierre (banco + caja) es de 7.000 €. ¿Por qué la empresa “ha ganado” más de lo que tiene en el banco?
6. Puesta en común (10 min). Comparar resultados con el compañero de al lado.

Solución de referencia

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Balance al cierre

¡Atención! El balance NO cuadra: 135.000 ≠ 108.821. Diferencia: 26.179 €.

Este desajuste es deliberado en el ejercicio y debéis detectarlo: faltan algunas cuentas no listadas. Discutid en grupo qué cuentas podrían faltar (deudas con socios, otros pasivos no especificados, etc.) o si alguna cifra está mal en el enunciado. La lección es: el balance siempre debe cuadrar; si no cuadra, falta información o hay un error, nunca es la realidad económica diferente.

Para que cuadre con los datos dados podríamos asumir, por ejemplo, una deuda adicional con socios o una segunda partida de proveedores que la propietaria no incluyó al pasar el listado. En la práctica habría que volver al cliente y reclamar los datos completos.

Análisis breve

• Activo no corriente: 107.500 € · Activo corriente: 27.500 €
• Fondo de maniobra: 27.500 − 8.000 = +19.500 € (saludable)
• Patrimonio neto / Total activo (con balance teórico): 65.821 / 135.000 ≈ 49 %, alta autonomía financiera
• ¿Por qué hay menos en banco que el beneficio? Porque parte del beneficio está atrapado en clientes (8.500 € de facturas pendientes) y existencias (12.000 € de piezas en almacén). Devengo ≠ caja.

Criterios de evaluación

Variantes y extensiones

• Variante simplificada: dar una versión donde el balance sí cuadra (sin trampa) para alumnos que se inician.
• Variante avanzada: añadir una segunda parte donde calculan los principales ratios (liquidez, solvencia, ROA), conectando con la Unidad 11.