Planteamiento
La familia Bellver quiere cambiar el baño. Piden tres presupuestos y el que más les convence llega con una pregunta al final, hecha en voz baja y como de pasada: «¿Con factura o sin factura?». La respuesta parece solo una cuestión de precio. No lo es.
Vuestro grupo va a hacer la cuenta completa de esa pregunta: cuánto se ahorra la familia, cuánto gana de verdad quien hace la obra, cuánto deja de ingresar Hacienda y qué pasa si algo sale mal. Al final descubriréis una igualdad que suele sorprender: lo que ganan los dos juntos es exactamente lo que pierde el conjunto, ni un euro más.
El caso está inventado, pero los números, los tipos y las leyes son reales. No se trata de dar lecciones de moral, sino de que, cuando os hagan esa pregunta en vuestra casa, sepáis qué estáis decidiendo.
El caso (inventado pero verosímil)
La vivienda tiene 30 años. La obra consiste en sustituir la bañera por un plato de ducha, alicatar y cambiar los sanitarios; el instalador pone la mano de obra y una parte de los materiales que no llega al 40 % del total, así que la obra tributa al tipo reducido del 10 % que la Ley 37/1992 reserva a la renovación de viviendas particulares con más de dos años.
| Presupuesto A: con factura | Presupuesto B: sin factura | |
|---|---|---|
| Base (mano de obra y materiales) | 3.800,00 € | — |
| IVA (10 %) | 380,00 € | — |
| Total que paga la familia | 4.180,00 € | 3.500,00 €, en efectivo |
| Justificante | Factura con NIF y garantía por escrito | Ninguno |
Datos adicionales: el instalador es autónomo y su tipo marginal en el IRPF es del 30 %. La familia paga la obra de una sola vez.
Objetivos didácticos
- Calcular el efecto de una operación sin factura sobre las tres partes implicadas.
- Comprobar que el ahorro privado equivale exactamente a la pérdida de recaudación.
- Distinguir fraude fiscal, elusión y planificación fiscal legal.
- Identificar los riesgos jurídicos y prácticos de contratar sin factura.
- Estimar el efecto agregado del fraude en un municipio.
Pasos (sesión de 50 min)
- Lectura y reparto de papeles (5 min). Cada grupo se reparte tres miradas: la de la familia, la del instalador y la del conjunto de la sociedad. Cada una defenderá su cuenta en el paso 4.
- Las dos cuentas (12 min). Calculad lo que se ahorra la familia y lo que gana de verdad el instalador. Ojo con el IVA: los 380 € nunca han sido suyos.
- La resta que cuadra (8 min). Calculad lo que deja de ingresar Hacienda y comprobad que coincide con la suma de los dos ahorros. Escribid la igualdad en una línea.
- Riesgos (10 min). Con la lista de abajo, cada grupo ordena los cinco riesgos de mayor a menor según lo probable que sea que ocurran, no según lo graves que suenen.
- Escala (8 min). Multiplicad el caso: en un municipio de 50.000 habitantes se hacen unas 2.000 reformas al año y se estima que un 30 % se pagan sin factura. ¿Cuánto se deja de recaudar? Traducidlo a plazas de instituto.
- Cierre (7 min). Cada grupo escribe en tres líneas qué respondería y por qué. Se leen dos o tres en voz alta.
Los cinco riesgos de quien paga sin factura
| Riesgo | Norma o hecho | |
|---|---|---|
| 1 | Sin garantía ni prueba. Si la ducha gotea a los seis meses, no hay contrato, ni fecha, ni a quién reclamar | Real Decreto Legislativo 1/2007 y Real Decreto-ley 7/2021 |
| 2 | El seguro del hogar puede negarse a cubrir los daños de una obra que no se puede acreditar | Condicionado habitual de las pólizas de hogar |
| 3 | Sanción por pago en efectivo: el 25 % de lo pagado, y responden las dos partes | Ley 11/2021, límite de 1.000 € |
| 4 | Más IRPF al vender la vivienda, porque la reforma no puede sumarse al valor de adquisición | Ley 35/2006 |
| 5 | Fuera de ayudas y deducciones de rehabilitación, que exigen factura y pago bancario | Convocatorias de los planes de rehabilitación |
Preguntas de análisis
- ¿Por qué el instalador puede rebajar 680 € y aun así salir ganando? Explicadlo con los dos impuestos que no paga.
- ¿Es esto fraude fiscal, elusión o planificación fiscal? Justificad la respuesta con la definición de la unidad.
- La familia dice: «nosotros no defraudamos, defrauda él». ¿Es cierto? Mirad el riesgo 3 antes de contestar.
- ¿Qué medida creéis que funcionaría mejor para que estas obras se facturen: más inspectores, la lotería de facturas de Portugal, una deducción en el IRPF por reformas con factura, o el sistema Verifactu? Elegid una y defendedla en cuatro líneas.
- Con el resultado del paso 5, ¿os parece un problema pequeño o grande? Comparadlo con el 15-25 % del PIB que estiman Gestha y FUNCAS.
Criterios de evaluación
| Criterio | Descripción | Peso |
|---|---|---|
| Cálculo de las tres cuentas | Familia, instalador y Hacienda, con el IVA bien tratado | 35 % |
| La igualdad | Comprueba y explica que los dos ahorros suman la pérdida pública | 15 % |
| Riesgos | Ordena y justifica, citando la norma correspondiente | 25 % |
| Escala y postura | Calcula el efecto agregado y argumenta una respuesta razonada | 25 % |
Variantes y extensiones
- Con apoyo: dar las dos cuentas del paso 2 ya montadas y trabajar solo los riesgos y la escala.
- Para quien va sobrado: rehacer la cuenta suponiendo que el instalador tiene un tipo marginal del 45 % y que la obra tributa al 21 % porque los materiales superan el 40 % de la base. ¿Crece o se reduce la tentación cuando los tipos suben? Esa es, en una línea, la discusión de fondo sobre presión fiscal y fraude.
- Versión corta (25 min): pasos 1 a 3 y preguntas 1 y 3.
- Conexión con la Unidad 5: si el instalador tuviera un ayudante cobrando en negro, añadid lo que deja de cotizar. Recuperad los porcentajes de la nómina y calculad qué pierde ese ayudante en derecho a paro y en pensión futura.